La desgravación fiscal por hijos se divulga en el formulario PIT/O, que es un anexo a las declaraciones de impuestos como: PIT-37 o PIT-36. Puede ejercer su derecho a la desgravación fiscal por hijos completando la parte E del apéndice PIT/O.
Desgravación fiscal por hijos: el derecho a reducir el impuesto sobre la renta personal
La desgravación por hijos consiste en el derecho a reducir el IRPF (calculado según la escala impositiva) para:
• ejercer la patria potestad sobre un hijo menor de edad,
• actuar como tutor legal de un niño menor que vive con ese niño,
• cuidar de un niño menor actuando como familia de acogida sobre la base de una decisión judicial o un acuerdo celebrado con el starosta,
• mantener al hijo adulto que recibe beneficio subsidio de cuidados, subsidio de cuidados o pensión social,
• mantener a un hijo adulto menor de 25 años que esté estudiando o estudiando
y cumple con el criterio de ingresos.
Ejercer la patria potestad, ser tutor legal, actuar como familia de acogida o mantener a un hijo adulto son las condiciones básicas que debes cumplir para beneficiarte de este alivio. Sin embargo, estas no son todas las condiciones. A continuación puedes comprobar si cumples con el resto de criterios.
Condición de no utilizar diferentes formas de tributación
Condición de no utilizar formas diferentes de tributación. Cumple esta condición si el hijo por el que se beneficia del alivio:
1) no se aplica:
• las disposiciones de la Ley del PIT relativas a la tributación de los ingresos procedentes de actividades comerciales no agrícolas y de sectores especiales de la producción agrícola con un tipo impositivo del 19% (artículo 30c de la Ley del PIT),
• las disposiciones de la Ley de Suma Global, con excepción de las normas relativas a la denominada alquiler privado (artículo 6, apartado 1, de la Ley de suma fija).
Se trata de la no aplicación de disposiciones tanto en términos de ingresos generados, costos incurridos, obligaciones o derechos de aumentar o disminuir la base imponible o ingresos, pasivos o derechos de
hacer otras adiciones o deducciones,
2) no está sujeto al impuesto sobre el tonelaje.
Condición de ingresos
Condición sobre el monto de sus ingresos. Cumple esta condición siempre que haya tenido al menos dos hijos durante el año fiscal, incluida una parte del mismo (hijos que se tienen en cuenta a efectos de la desgravación fiscal por hijos) o haya tenido solo un hijo con una discapacidad confirmada.
Se trata de una invalidez confirmada por: una decisión que otorga a las autoridades adjudicadoras uno de tres grados de invalidez (1), una decisión por la que se concede una pensión por incapacidad laboral total o parcial, una pensión de formación o una pensión social (2), una decisión sobre la discapacidad de una persona que no haya cumplido 16 años (3).
Continuación del material debajo del vídeo.
Si tuviste un solo hijo que no tiene una discapacidad reconocida, te beneficiarás de este alivio si cumples el criterio de ingresos. Es que si en 2023:
1) tienes derecho a liquidar tus impuestos como padre soltero (independientemente de si ejerce este derecho), sus ingresos anuales no pueden exceder los 112 000 PLN,
2) no cumples las condiciones para liquidar impuestos como padre soltero y al mismo tiempo:
• permaneciste casado durante todo el 2023 – la suma de sus ingresos anuales y los de su cónyuge no puede exceder los 112.000 PLN,
• no estuvo casado en 2023 o solo estuvo casado parte del año – Sus ingresos anuales no pueden exceder los 56.000 PLN.
A la hora de determinar el criterio de renta, se tienen en cuenta únicamente las rentas (entendidas como ingresos menos los gastos fiscalmente deducibles y las cotizaciones a la seguridad social deducidas en el PIT-36 o PIT-37, y las cotizaciones al seguro de enfermedad deducidas en el PIT-36L) que están sujetas a Impuesto: según la escala impositiva, el tipo impositivo del 19% para determinados rendimientos del capital en efectivo a que se refiere el art. 30 ter de la Ley del PIT, y el 19% del tipo impositivo uniforme para las rentas de actividades empresariales no agrícolas y sectores especiales de la producción agrícola, a que se refiere el art. 30c de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Desgravación fiscal por hijos: ¿cuánto se puede deducir del PIT para 2023?
Cuánto deducir. El importe de la deducción depende del número de hijos y del número de meses en los que en 2023 ejerció la patria potestad, fue tutor legal del niño, actuó como familia de acogida o mantuvo a un hijo adulto. Si en 2023 realizó estas actividades en relación con:
• Un niño – por cada mes de realización se pueden deducir 92,67 PLN (máximo 1.112,04 PLN al año),
• dos niños – puede deducir 92,67 PLN por cada mes de realización (máximo 2.224,08 PLN por año),
• tres niños – por cada mes de cumplimiento se pueden deducir 92,67 PLN por el primer y segundo hijo y 166,67 PLN por el tercer hijo (máximo 4.224,12 PLN por año),
• al menos cuatro hijos – por cada mes de cumplimiento, se pueden deducir 92,67 PLN por el primer y segundo hijo, 166,67 PLN por el tercer hijo y 225,00 PLN por el cuarto hijo y cada uno de los siguientes (para un máximo de cuatro hijos, se pueden deducir 6.924,12 PLN , respectivamente en el caso de cinco 9.624,12 PLN y en el caso de seis 12.324,12 PLN). Por cada hijo adicional, este importe aumenta hasta un máximo de 2.700 PLN al año.
Al determinar el monto de la deducción, se ignoran aquellos meses en los que el niño: fue internado por decisión judicial en una institución que brinda manutención las 24 horas en el sentido de las disposiciones sobre prestaciones familiares (se trata de un centro educativo juvenil, un albergue para menores de edad, un centro penitenciario, un centro de detención preventiva, una prisión, una escuela militar u otra escuela si la estancia no es remunerada) o estaban casados.
Si en un mes determinado la patria potestad se ejerció sobre el mismo niño un cuidado legal o si el niño estaba en una familia de acogida (por ejemplo, debido a que el niño fue separado de sus padres biológicos y colocado en una familia de acogida), se puede deducir no más para ese mes de 1/30 del monto de la deducción por cada día que cuidó al niño.
El importe de la deducción por hijo “común” se aplica a ambos padres, a los tutores legales del niño y a los padres adoptivos casados. Esto significa que los padres/tutores comparten el monto del alivio para este niño. Pueden hacer esto en cualquier proporción que determinen, por ejemplo, 50%, 30% a 70%, 10% a 90%.
Si los padres no se ponen de acuerdo sobre la división de esta cantidad (por ejemplo, cada uno quiere deducir el 100% de la desgravación fiscal por hijos), el conflicto se resuelve según las disposiciones de la Ley PIT de tal manera que, si, de acuerdo con la decisión del tribunal decisión, después de un divorcio o durante la separación, los padres tienen la custodia alterna del niño, o el lugar de residencia del niño es el mismo que el de ambos padres – los padres deducen el 50% de la ayuda para este niño. En otros casos, por ejemplo, cuando el lugar de residencia del niño lo determina uno de los padres o el tutor legal, el 100 % de la compensación lo deduce únicamente ese padre o tutor.
Alivio infantil en la parte E del apéndice PIT/O
A los efectos de la desgravación fiscal por hijos, no es necesario documentar el monto de los gastos incurridos. En la declaración deberá indicar el número de hijos y sus números PESEL, y en caso de faltar estos números, los nombres, apellidos y fechas de nacimiento de los hijos. Usted cumple con esta obligación completando la parte E del apéndice PIT/O.
A petición de las autoridades fiscales, también deberá presentar certificados, declaraciones y demás pruebas necesarias para acreditar el derecho a la desgravación fiscal por hijos que está deduciendo, en particular: una copia del certificado de nacimiento del hijo (1), un certificado de el tribunal de familia que confirma el nombramiento del tutor legal del niño (2), una copia de la sentencia del tribunal sobre el establecimiento de una familia de acogida o un acuerdo celebrado entre la familia de acogida y el starosta (3), un certificado de asistencia del niño adulto en la escuela o la universidad.
En el archivo adjunto PIT/O (28), primero complete el elemento 48 y artículo 49 (cónyuge – 50) y luego la parte E del anexo PIT/O.
Auto promoción
Si la parte E es insuficiente para proporcionar información sobre todos los niños elegibles para el alivio, complete los siguientes adjuntos PIT/O, y en el punto 4, ingrese el siguiente número de archivo adjunto.
Si el monto de la deducción por desgravación tributaria por hijos que mostró en el punto 49 del anexo PIT/O(28) (cónyuge – partida 50), es inferior a la deducción adeudada por esta desgravación reflejada en todas las partidas. 7 y 8 de la parte E del anexo PIT/O, tiene derecho a un reembolso adicional por la desgravación fiscal por hijos.
Ver: Devolución adicional por desgravación fiscal por hijos en el PIT para 2023
arte. 27f de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Fuente: basado en folleto informativo de los Ministerios de Hacienda.